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Novedades fiscales 2017 en el ámbito del IVA

IVA, EL NUEVO SISTEMA DE INFORMACIÓN IMMEDIATA (SII):

La gran novedad fiscal en el ámbito del IVA es la creación del Sistema de Información Immediata.  Este sistema es obligatorio para unos determinados sujetos y pasivos, y voluntario para el resto. De todas formas, hace falta tener en cuenta que los efectos a nivel de información transcienden a los obligados a estar, como veremos.

a. Ámbito subjetivo:

Los obligados a estar en este nuevo sistema, son los empresarios y profesionales y otros sujetos pasivos que su periodo de liquidación coincide con el mes natural:

  • Los que su volumen de operaciones por ejercicio anterior haya superado los 6.010.121,04 €
  • Los que estén en el REDEME. Parece que habrá la posibilidad de renunciar al SII, pero mantenerse en el REDEME (posibilidad no aprobada aún).
  • Las entidades acogidas al régimen especial de grupo de entidades.

El resto de obligados tributarios se pueden acoger al Sistema de manera voluntaria. El terminio por ejercer la opción para acogerse al sistema es el mes de noviembre anterior al inicio del año natural en el que ha de tener efecto, o en el momento de presentar el inicio de la actividad. Para el 2017, dado que el sistema se implanta en fecha 1 de julio, el terminio para realizar el alta al SII, será el mes de junio.

b. Información a subministrar:

Hace falta entender que el Sistema de Información Inmediata es un sistema que facilita información sobre las facturas emitidas y recibidas a la Agencia Tributaria. En ningún caso se tiene que entender que el obligado tributario facilita los libros registro de IVA. Por tanto, hace falta tenerlo en cuenta, ya que de esta manera la Administración obtiene datos de todos los contribuyentes que tienen relación con las empresas obligadas a estar en este sistema.

En ningún caso se trata de enviar las facturas expedidas o recibidas, se trata de hacer llegar la información que determine la Administración en relación a las facturas. La manera en que se enviará esta información se determinará por medio de una Orden Ministerial que aún no se ha publicado. Aunque en caso de facturas simplificadas, se podrá enviar una información conjunta.

La administración permitirá que los sujetos pasivos estén en el SII, pudiendo acceder a la información declarada para terceros sobre sus operaciones.

Por tanto, hará falta ver qué información pide la Administración a través del SII:

1. Facturas Emitidas:

  • Tipos de factura (Completa o Simplificada)
  • Identificación de si se trata de una rectificación registral del art. 70 LIVA.
  • Descripción de la Operación.
  • En caso de facturas rectificativas: indicar que son rectificativas, identificar la factura que rectifican o las especificaciones que se modifican.
  • En caso de substitución o cambio de facturas simplificadas anteriores, la referencia de la que se substituye o cambia.
  • Mencionar si las facturas corresponden a algún régimen especial (oro de inversión, grupo de entidades, REBU, criterio de caja …)
  • Indicar si la operación no es sujeta al IVA, o bien es exenta.
  • Acuerdo de facturación de la AEAT, si es el caso.

2. Facturas Recibidas:

  • Número y serie de la factura, que se ha de corresponder con el número y serie del emisor de la misma.
  • Identificación de si se trata de una rectificación registral del art. 70 LIVA.
  • Descripción de la Operación.
  • Mencionar si las facturas corresponden a algún régimen especial (oro de inversión, grupos de entidades, REBU, criterio de caja…) y específicamente, si se trata de una adquisición intracomunitaria de bienes.
  • Indicar la cuota tributaria deducible, en caso de prorrata o por otras normas (afectación a la actividad en caso de vehículos, por ejemplo).
  • Periodo de liquidación en el que se registran las operaciones.
  • En caso de importación, se informará de la fecha de contabilización y del número de DUA.

c. Terminio para subministrar la información:

Para el cómputo del terminio para facilitar la información, la Administración Tributària se ha inventado un nuevo sistema de días naturales con exclusión de sábados, domingos y festivos estatales. Por tanto, las fiestas autonómicas y locales computan a la hora de calcular el periodo en que se tiene que presentar la declaración.

  1. Facturas emitidas:

Cuatro días naturales desde la fecha de emisión (sin contar sábados, domingos y festivos estatales,). Hace falta recordar que el reglamento de facturación limita la emisión de facturas al día 16 del mes siguiente al que se ha hecho la operación.

Si las facturas son emitidas por terceros o por el destinatario de la operación, el terminio será de 8 días.

Y como límite máximo, el día 16 del mes siguiente al meritamiento de la operación documentada. Eso quiere decir que lo que determina la obligación de liquidar IVA es cuando se ha hecho la operación y no cuando se ha emitido la factura.

2. Facturas recibidas:

Cuatro días naturales desde la fecha de registro contable o del documento en el que conste liquidada por aduanas en caso de importaciones (sin contar sábados, domingos y festivos estatales,). A tener en cuenta que podemos descontar el IVA soportado en el terminio de los 4 años posteriores a la emisión de la factura.

Y como a límite máximo, el día 16 del mes siguiente al periodo de liquidación en el que se incluya la factura.

3. Para el año 2017 se establecen unos terminios especiales:

El terminio para informar de operaciones entre el 1 de julio y el 31 de diciembre, será de 8 días naturales, en vez de los 4 que empezaran a operar a partir de 2018.

Por lo que hace a la información del primer semestre de 2017, se ha de presentar entre el 1 de julio y el 31 de diciembre.

4. Bienes de Inversión:

La información de los bienes de inversión se hará en el periodo de información del último periodo de liquidación del año.

5. Determinadas operaciones intracomunitarias.

Se refiere únicamente a aquellos casos en que viajen mercaderías de un empresario situado a España a un almacén situado a otro territorio IVA propiedad del empresario, o de trabajos realizados sobre bienes muebles, que se consideren entregas o adquisiciones de servicios intracomunitarios. En estos casos el terminio será de 4 días desde el inicio de la expedición o transporte de los bienes, o en su caso, desde la recepción de los bienes.

d. Terminio de presentación de declaraciones:

Para los Obligados Tributarios que estén en el SII, el periodo de liquidación se amplia a los primeros 30 días naturales del mes siguiente al periodo de liquidación mensual. Es decir, se amplia en 10 días el período de liquidación.

Pero en el caso de la liquidación del periodo enero, el terminio acabará el último día del mes de febrero.

En resumen, el último día de presentación será el 30 de cada mes, excepto febrero que será el 28 o el 29 en caso de año bisiesto.

e. Otras modificaciones en relación al SII:

Se modifica el modelo 036 con tal de poder marcar la opción del alta y la revocación al SII. Así como la opción de alta y revocación de la obligación de emitir facturas en nombre de terceros.

Los que se integren en el SII, dejaran de presentar las informativas seguientes:

  • Modelo 347 (para el periodo 2017 a presentar el 2018)
  • Modelo 340 (desde julio de 2017)
  • Modelo 390.

Por tanto, solo deberan de presentar las autoliquidaciones de IVA

Se añade como a dilación no imputable a la Administración (en caso de procedimiento de revisión o inspección) al informar con retraso de las facturas emitidas o recibidas en el SII. Hace falta tener en cuenta que la presentación fuera de terminio de la información en el SII, es infracción tributària y se sanciona con una multa del 0,5% del importe de la factura con un mínimo de 300 € y un máximo de 6.000 € para cada factura no informada.

f. Modificaciones en IVA que afectan al conjunto de obligados tributarios:

  1. Envío de facturas a los destinatarios:

Se modifica el terminio actual de reemisión de facturas, un mes desde la fecha de emisión. A partir del 1 de enero de 2017 el terminio máximo para la remisión de las facturas será: antes del día 16 del mes siguiente al del meritamiento del IVA correspondiente a la operación facturada. En caso de las operaciones acogidas al criterio de caja, antes del día 16 del mes siguiente al que se haya realizado la operación.

Para los destinatarios que no tengan la consideración de empresarios o profesionales, continua la obligación de entregar la factura en el momento del meritamiento.

2.  Anotación de las cuotas soportadas deducibles en el Libro Registro de fracturas recibidas:

A partir del 1 de julio, en el Libro Registro de IVA Soportado se tendrá que poder determinar con precisión el IVA Soportado deducible de cada periodo.

Por tanto,  se tendrá que registrar el total importe de IVA Soportado y la cuota efectivamente deducible. Eso afecta a todos los sujetos pasivos dado que la regla afecta a operaciones sujetas y no sujetas, también a actividades o sectores a las que se aplique prorrata, o bien aunque no se aplique, hay casos que impiden la deducción parcial o total de cuotas soportadas.

3. Régimen de devolución a viajeros:

A partir del 1 de enero y con carácter voluntario, se podrá incorporar un sistema electrónico de devolución que permita una mejor gestión del sistema de devolución del IVA a los turistas de fuera de la UE.

g. Límites para la aplicación del Régimen Simplificado y el Régimen especial para la Agricultura, Ganaderías y Pesca para 2017:

  1. Régimen Simplificado:
    1. Volumen de Ingresos en el año anterior:
      – Conjunto de actividades: 250.000,00€ (para 2018 y siguientes se reduce a 150.000,00€)
      – Actividades Agrícolas, Forestales y ganaderas: 250.000,00€.
    2. Volumen de adquisiciones e importaciones de bienes y servicios en el año anterior, excluidas las relativas al inmovilizado: 250.000,00 €
  2. Régimen Especial para la Agricultura, Ganadería y Pesca:
    1. Volumen de Ingresos en el año anterior:
      – Operaciones en el régimen especial: 250.000,00€
      – Para el resto de Actividades: 250.000,00€.
    2. Volumen de adquisiciones e importaciones de bienes y servicios en el año anterior, excluidas las relativas al inmovilizado: 250.000,00 €
Novedades Renta 2015

Novedades Renta 2015

Os avanzamos algunas de las novedades de la Renta de este año 2015.

Rendimientos de Trabajo:

  • Los gastos e inversiones para acostumbrar al uso de las nuevas tecnologías de comunicación y información dejan de ser considerados gastos para reciclaje del personal empleado y pasan a ser considerados rendimientos del trabajo sujetos a IRPF, únicamente cuando se realicen fuera del lugar y horario de trabajo.

  • Reducción por rendimientos con periodo de generación superior a 2 años
  • Gastos deducibles
  • Con carácter general 2.000,00 euros

Rendimientos de Capital Inmobiliario e imputaciones de Renta

  • Concepto de rendimiento de capital inmobiliario: desaparece la necesidad de tener un local destinado a la actividad, porque el arrendamiento de inmuebles se considere actividad económica.

  • Reducción por arrendamientos destinados a vivienda:
    • Desaparece la reducción del 100% en alquileres a arrendatarios entre los 18 y los 30 años.
    • Se mantiene la reducción del 60%
    • Dividendos: desaparece la exención de los primeros 1.500,00 € anuales

Rendimientos de Actividades Económicas:

  • Delimitación:

Actividades Profesionales: son actividad profesional los servicios de un socio a una sociedad de la que sea socio, siempre que la actividad esté incluida en la sección Segunda de la Tarifa del IAE, y siempre que el perceptor tenga que estar incluido en el Régimen Especial de Autónomos  o mutualidad alternativa.

  • Gastos por atenciones a clientes o proveedores: Límite del 1% de la cifra de negocio.
  • Provisiones: En EDS, límite de 2.000,00 € para gastos de difícil justificación y provisiones.

Reducciones por aportaciones a sistemas de previsión social, (aportaciones en planos de pensiones)

Se reduce a 8.000 euros anuales.

Se eleva a 2.500 euros anuales el límite de las aportaciones a sistemas de previsión social del cónyuge.

Ganancias exentas:

Se declaran exentas las ganancias patrimoniales obtenidas por contribuyentes mayores de 65 años con reinversión del importe obtenido en rentas vitalicias.

Determinación del importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales:

Se suprimen los coeficientes de actualización del valor de adquisición en la transmisión de inmobles.

Se mantienen los coeficientes de abatimiento aplicables a las ganancias patrimoniales derivadas de bienes adquiridos antes del 31-12-1994, pero con el límite conjunto máximo de ganancia patrimonial de 400.000 euros.

Podéis pedir hora para la confección de la Renta 2015 a partir de la primera semana de mayo.

De todas formas es importante tener una buena planificación durante todo el año, y estar atento a cuestiones específicas que puedan afectar vuestra declaración de renta del año próximo, como la compra venta de inmuebles, de acciones, el alquiler de pisos y locales… y un largo etc. Es recomendable una buena previsión de vuestras gestiones económicas y fiscales durante el año en curso.

CambioisFiscales2016

El 2016 fiscal que nos llega:

1. LAS RETENCIONES DE IRPF PARA 2016:

Para 2016, nos llegan modificaciones en las retenciones de IRPF, que quedaran tal y como reflejamos en el siguiente cuadro:

retenciones2016

 

 

2. LOS NUEVOS TIPOS EN RENTA:

Dentro de las medidas de reforma fiscal, se aprobaron los nuevos tipos impositivos para el IRPF de 2016. En lo que a la renta del ahorro se refiere, los tipos serán del 19%, 21% y 23% dentro de una escalera para rendimientos hasta a 6.000,00 €, entre 6.000.00 y 50.000,00 € y más de 50.000,00 €.

La renta general queda con los siguientes tipos impositivos:

renta2016

 

El tipo autonómico para Catalunya, dependerá de la aprobación de los presupuestos del próximo ejercicio.

 

3. IMPUESTO SOBRE PATRIMONIO:

Este impuesto fue recuperado por el gobierno del estado dentro de las medidas especiales contra la crisis de manera temporal. Para 2016, y dentro los presupuestos generales del estado, se mantiene este impuesto, a la espera de la decisión que se tome de cara a 2017.

 

4. IMPUESTO DE SOCIEDADES, NUEVO TIPO IMPOSITIVO:

Para este próximo ejercicio fiscal, y dentro del proceso de reforma de este impuesto, varían los tipos impositivos, se produce una rebaja del tipo general del 30% al 28%.

Por lo que a las PIMES se refiere, se mantiene la escalera de tipo impositivo y los primeros 300.000,00 € de beneficio tributaran al 25%, mientras que el exceso tendrá el tipo del 28%.

 

5. IMPUESTO DE SOCIEDADES, ALERTA CON LAS SCP:

Por último, recordar que a partir del próximo ejercicio fiscal, las SCP tributaran por Impuesto de Sociedades, y que tienen de plazo hasta el 30/6/2016 para aprobar su disolución, si así  lo deciden sus socios.

 

FELIZ NAVIDAD Y PRÓSPERO AÑO 2016

 

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Se acerca fin de año: Tiempo de decisiones

1. SCP: Régimen Transitorio para su disolución.

Para el próximo ejercicio fiscal que se inicia el próximo 1 de enero de 2016, como ya sabemos, cambia la tributación de las SCP, que pasan a ser sujetos pasivos del Impuesto de Sociedades. Eso obliga a tomar decisiones sobre si se quiere continuar realizando la actividad económica con este tipo de sociedades.

El cambio de sistema de tributación de los rendimientos obtenidos en una SCP, obliga a establecer el sistema de contabilidad por partida doble, para cumplir con la normativa, olvidando los registros de ventas, compras y gastos y de bienes de inversión. Por tanto, entramos en las obligaciones contables de las sociedades mercantiles (de momento sin la obligación de presentar cuentas anuales al registro mercantil), sin proteger el patrimonio de los socios como si que si produce en estas últimas.

Eso hará que sea muy necesario qué decisión se toma de cara a la continuidad de mantener la SCP como instrumento jurídico para realizar actividad económica. Una primera opción, será transformar la SCP en SL, para proteger el patrimonio de los socios, dado que la ventaja de la simplificación contable de las SCP ha desaparecido.

Alternativamente, en función de si nuestra SCP puede funcionar como una actividad económica individual, para las relaciones familiares entre socios o otros motivos, también se tendrá que valorar su disolución e inicio de una nueva actividad por medio de empresario individual.

Finalmente, dado que la normativa de momento ha olvidado las Comunidades de Bienes (CB) con actividad económica, será necesario también explorar la vía de iniciar una nueva actividad como a CB, disolviendo la SCP anterior.
Se tome la decisión que se tome, se tendrá que valorar antes del 31 de diciembre, para decidir si queremos aprovechar las ventajas que la legislación permite a partir del 1 de enero de 2016 para la disolución y liquidación de las SCP.

 

2. Estimación Objetiva: cambio en los límites y decisiones para 2016.

La última modificación legislativa que afecta al método de Estimación Objetiva se ha establecido en el artículo 61 de la Ley 48/2015 de presupuestos generales del estado, publicada en el BOE del día 30 d’octubre de 2015. La modificación afecta a los límites de ventas y compras para mantener-se al régimen de módulos y aumenta los mismos, respecto a los que había aprobados. Por tanto, para poder tributar por módulos en los ejercicios de 2016 y 2017, en el año anterior no se tendrán que superar los siguientes límites:

• Ventas: 250.000 € para el conjunto de las actividades (excepto las agrícolas, ganaderas y forestales). O, sin perjuicio del anterior, cuando exista obligación de emitir facturas cuando el destinatario sea empresario o profesional que actúe como a tal, no podrá superar los 125.000,00 € (anteriormente 150.000,00 € y 75.000,00 € respectivamente)

• Compras: 250.000,00 € (anteriormente eran 150.000,00 €). Hace falta recordar que en el supuesto de obras o servicios subcontratados, también se tienen que tener en cuenta para el cálculo del límite.

Así, será necesario tener en cuenta estos nuevos límites para saber si se puede continuar dentro de el régimen de Estimación Objetiva (módulos).

 

3. IRPF: Hora de las aportaciones a los sistemas de previsión.

Coma ya sabemos, un buen sistema para aplazar la tributación en renta es hacer aportaciones a sistemas de previsión social. Hace falta recordar que para el ejercicio 2015, se han reducido hasta 8.000,00 € el máximo de aportaciones anuales.

 

4. Sociedades: El cierre fiscal y contable se acerca.
Es el momento de planificar el cierre fiscal y contable del ejercicio 2015. En el último mes y medio del año ya se puede tener una estimación aproximada de cual será el resultado del ejercicio y el coste fiscal que este puede tener. Por tanto, una visión conjunta contable y fiscal, nos permitirá ajustar y predecir la factura fiscal del Impuesto de sociedades.